Прочие события за 29 июля — 2 августа

Источник: Depositphotos

Вот и наступила первая пятница последнего летнего месяца. У пятниц есть несколько неоспоримых плюсов. Во-первых, у многих по пятницам — сокращенный рабочий день. Во-вторых, впереди у большинства из нас — выходные. В-третьих, по пятницам выходит наш еженедельный обзор бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, подлежащих уплате на основании решения суда, организация должна учесть в составе внереализационных доходов на основании п.3 ст.250 НК РФ на дату вступления в законную силу решения суда Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-03-06/1/51276.
Расходы, связанные с возмещением работнику расходов, связанных с выполнением им трудовой функции, в сумме, определяемой коллективным договором, ЛНА, трудовым договором, соглашением, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при наличии документально подтвержденных фактических расходов Письмо Минфина России от 03.06.2024 N 03-03-06/1/50926.
Учитывая, что личный фонд является некоммерческой организацией, в целях налогообложения прибыли применяется порядок, установленный положениями главы 25 НК РФ для некоммерческих организаций Письмо Минфина России от 03.06.2024 N 03-03-07/50952.
Суммы отчислений в страховые резервы, учтенные налогоплательщиком в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль, должны соответствовать суммам отчислений в страховые резервы, формируемым на основании законодательства о страховании в порядке, утвержденном ЦБ РФ Письмо Минфина России от 03.06.2024 N 03-03-05/50955.
Формирование в соответствии со ст.300 НК РФ резерва под обесценение ценных бумаг (в том числе под облигации с индексируемым номиналом) должно осуществляться исходя из сформированной в налоговом учете налоговой стоимости таких ценных бумаг и рыночной котировки, определенной в соответствии с п.10 ст.280 НК РФ, по состоянию на конец отчетного (налогового) периода Письмо Минфина России от 03.06.2024 N 03-03-06/2/50954
Расходы, связанные с возмещением работнику затрат, связанных с выполнением им трудовой функции, в порядке, определяемом коллективным договором, ЛНА, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при наличии документально подтвержденных (соответствующих требованиям законодательства РФ) фактических расходов Письмо Минфина России от 03.06.2024 N 03-03-07/50939.
Минфин рассказал о применении участником СПИК 1.0 пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-03-06/1/46564.
Расходы организации по предоставлению своим работникам бесплатного «пайкового» угля могут учитываться в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли в пределах норм, установленных законодательством РФ Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-07-07/19218.
Затраты организации на услуги по предоставлению сторонними организациями персонала для участия в производственной деятельности учитываются в целях налогообложения прибыли при соответствии этих затрат условиям статьи 252 НК РФ Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-03-06/1/65649.
Если при списании есть основания, установленные п.2 ст.266 НК РФ, то задолженность может быть признана безнадежной и учтена в составе внереализационных расходов, учитываемых для «прибыльных» целей Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-03-06/1/52736.
Учитывая, что при выплате дивидендов имуществом право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к участнику, такая передача имущества признается реализацией, в том числе для целей исчисления налога на прибыль Письмо Минфина России от 05.06.2024 N 03-03-06/1/51893.
О применении Перечня офшорных зон при определении прибыли КИК в целях налогообложения за 2023 г. Письмо Минфина России от 19.02.2024 N 03-12-12/2/14320.
Доходы резидента Республики Беларусь в виде штрафов за несоблюдение договорных условий облагаются налогом на прибыль организаций в РФ в соответствии с подп.9 п.1 ст.309 НК РФ и ст.18 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество по ставке в размере 20% Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-08-05/126975.
Об учете после 01.01.2025 в целях налога на прибыль суммы убытков по операциям с необращающимися ценными бумагами и ПФИ, возникших в 2012 г. до вхождения организации в КГН Письмо ФНС России от 07.05.2024 N СД-4-3/5291@.
Если субсидии получены на возмещение расходов, не учитываемых для целей налога на прибыль, то при формировании «прибыльной» налоговой базы указанные субсидии также не учитываются в составе доходов, подлежащих налогообложению Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-04-09/64178.
Об учете в целях налога на прибыль имущества, полученного госкорпорацией в качестве имущественного взноса, и доходов от выбытия ценных бумаг, приобретенных за счет взноса Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-03-06/3/63000.
Порядок налогообложения доходов иностранных организаций, не являющихся налоговыми резидентами РФ и получающих доход от источников в России, может отличаться от порядка налогообложения доходов (прибыли) российских организаций, являющихся налоговыми резидентами РФ Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-08-13/61886.
О проведении налогоплательщиками новых субъектов РФ инвентаризации и учете имущества, полученного безвозмездно либо выявленного в результате инвентаризации, в целях налога на прибыль Письмо Минфина России от 10.06.2024 N 03-03-06/1/53399.
При расчете 70% доли доходов от ИТ-деятельности в целях применения нулевой ставки по налогу на прибыль можно учесть дебиторскую задолженность по доходам, возникшим от оказания в период применения УСН ИТ-услуг, оплата (частичная оплата) которых осуществляется после перехода на ОСН (Письмо ФНС от 30.07.2024 № СД-4-3/8670@).

НДС

При оказании агентом услуг по приобретению у иностранного лица товаров налоговая база по НДС определяется агентом в порядке, установленном п.1 ст.156 НК РФ. При этом данные услуги облагаются НДС по ставке 20% Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-07-11/50533.
Налогоплательщики, осуществляющие операции по реализации обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы, предназначенных для посева, налогообложение НДС указанных операций производят по ставке 10%. При этом данная ставка по НДС применяется налогоплательщиком в отношении таких семян, реализуемых до 31.12.2029 года включительно Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-07-07/50414.
Об освобождении от НДС операций по реализации услуг по обращению с ТКО, оказываемых региональными операторами, в 2025 г. Письмо Минфина России от 30.05.2024 N 03-07-07/50134.
При принятии предложения об установлении для целей применения освобождения от НДС при оказании услуг общепита, предусмотренного подп.38 п.3 ст.149 НК РФ, отклонения до 20% среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, от размера среднемесячной начисленной зарплаты в субъекте РФ по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с ОКВЭД, не будут достигнуты цели пилотного проекта, направленные в том числе на полноту декларирования выплат сотрудникам Письмо Минфина России от 27.05.2024 N 03-07-07/48651.
При приобретении российской организацией у иностранной организации услуг в электронной форме, указанных в п.1 ст.174.2 НК РФ, местом реализации которых признается территория РФ, НДС исчисляется и уплачивается российской организацией, выступающей в качестве налогового агента Письмо УФНС России по г. Москве от 02.07.2024 N 16-18/081555@.
Об освобождении от НДС при оказании региональным оператором услуг по обращению с ТКО Письмо Минфина России от 05.06.2024 N 03-07-07/51896
В случае если продукты питания, непосредственно произведенные организацией общепита как на собственном производстве, так и в столовых образовательных организаций, реализуются этой организацией общепита образовательным организациям, то данная организация общепита вправе по таким операциям применять предусмотренное подп.5 п.2 ст.149 НК РФ освобождение от НДС Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-07-11/18956.
В случае получения организацией от другой организации денежных средств в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, суммы указанных денежных средств подлежат включению в налоговую базу на основании п.1 ст.162 НК РФ Письмо Минфина России от 05.06.2024 N 03-07-11/51954.
Суммы НДС, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным товарам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-07-11/62340.
При предоставлении права ограниченного пользования (сервитута) налогоплательщиками, не являющимися органами госвласти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории «Сириус», исчисление и уплата в бюджет НДС осуществляются в общеустановленном порядке, то есть налогоплательщиками, предоставляющими указанные права Письмо Минфина России от 21.05.2024 N 03-07-11/46013.
Учитывая, что согласно переходным ключам ОКП-ОКПД 2, размещенным на сайте Минэкономразвития России, продукции, классифицируемой в рамках кода ОКП 93 9141 «Зубы искусственные/из пластмассы» соответствует код ОКПД 2 32.50.22.130 «Зубы искусственные», поименованный в спецперечне, при реализации указанных медицинских изделий налогоплательщик вправе применить льготу по НДС (Письмо ФНС от 30.07.2024 № СД-4-3/8670@).

НДФЛ

В отношении доходов физлиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, полученных от источников в России, применяется ставка НДФЛ в размере 30%, за исключением доходов, которые подлежат налогообложению по иным ставкам Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-04-05/21131.
О налогообложении доходов физлиц — резидентов Республики Кипр от источников в РФ Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/17983
В отношении доходов, указанных, в частности, в подп.6.2 п.1 ст.208 НК РФ, полученных физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном п.3.1 ст.224 Кодекса Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-04-06/11428.
Суммы компенсации, связанные с возмещением стоимости полагающегося натурального довольствия, производимые в соответствии с действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с российским законодательством), освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-04-05/11149.
Об НДФЛ с единовременного денежного поощрения при награждении государственными наградами РФ, в том числе военнослужащих, проходящих военную службу по контракту и участвующих в СВО Письмо Минфина России от 30.01.2024 N 03-04-06/7220, Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2398, Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/488.
Об определении налоговой базы по НДФЛ при реализации (погашении) инвестиционных паев Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-04-05/262.
Расходы организации на оплату услуг аэропорта по обслуживанию в залах официальных лиц и делегаций и в ВИП-залах пассажиров, в том числе направленных в командировки, облагаются НДФЛ и страховыми взносами в установленном порядке Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-06/127319.
Минфин рассказал об уменьшении в целях НДФЛ дохода от продажи доли (ее части) в уставном капитале общества на расходы, связанные с ее приобретением Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126547.
О налогообложении с 08.08.2023 доходов, полученных резидентами недружественных иностранных государств от источников в РФ Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-08-05/126015.
Даны разъяснения о признании в целях НДФЛ облигаций российских организаций, размещенных в пользу владельцев или иных лиц, осуществляющих права по еврооблигациям, замещающими облигациями Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-04-05/24161.
При выплате дивидендов депозитарием, в том числе на брокерский счет, депозитарий осуществляет исчисление и удержание НДФЛ Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/13879.
При получении физлицами доходов от осуществления операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам налоговым агентом признается, в частности, брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора на брокерское обслуживание Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-06/126549.
В случае снижения стоимости обучения или предоставления скидки студентам — участникам СВО и членам их семей либо иным категориям студентов образовательными организациями, не являющимися взаимозависимыми по отношению к данным студентам, облагаемого НДФЛ дохода у студентов не возникает Письмо ФНС России от 04.07.2024 № СД-4-3/7576@.
Ответственность за правильность определения налогового статуса физлиц — получателей доходов лежит на организации, являющейся налоговым агентом в отношении указанных доходов Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-04-06/62411.
Сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля. Это правило распространяется и на фиксированные авансы по НДФЛ, уплачиваемые иностранцами (Письмо ФНС от 29.07.2024 № БС-4-11/8568@).

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на праве постоянного (бессрочного) пользования нескольких лиц определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная части земельного участка, приходящегося на каждого из лиц, владеющих указанным земельным участком на праве постоянного (бессрочного) пользования Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 03-05-06-02/128139.
При исчислении земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее ПИФ, должны применяться коэффициенты, предусмотренные п.15 ст.396 НК РФ вплоть до даты государственной регистрации прав на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме) на соответствующем земельном участке Письмо ФНС России от 29.07.2024 N БС-4-21/8577@ (вместе с Письмом Минфина от 26.07.2024 N 03-05-04-02/69950).
При исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность коммерческими организациями для ИЖС начиная с налогового периода 2020 г., облагаемых земельным налогом по ставке, не превышающей 1,5%, применяются коэффициенты, предусмотренные п.15 ст.396 НК РФ, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости на таких земельных участках Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-05-06-02/28571.
Плательщиком земельного налога является лицо, которое указано в ЕГРН как обладающее соответствующим вещным правом на земельный участок (правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования, правом пожизненного наследуемого владения), в силу чего обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в ЕГРН, и прекращается со дня внесения в ЕГРН записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-05-06-02/27174.
Положения п.2.1 ст.52 НК РФ в отношении налогоплательщиков-организаций не применяются, поскольку указанные лица не осуществляют уплату налога по налоговому уведомлению Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-05-05-02/27177.
Ограничение предельного роста налоговой нагрузки на федеральном уровне повлечет необоснованное занижение налога на имущество организаций, исчисляемого от кадастровой стоимости, что может привести к выпадающим доходам бюджетов субъектов РФ, источники компенсации которых отсутствуют Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-05-04-01/127170.
За налоговый период 2019 года положения гл.31 Налогового кодекса (в редакции до начала применения п.5 ст.397 НК РФ) не предусматривали полномочий налоговых органов по перерасчету налога в отношении земельных участков налогоплательщиков-организаций, на которых была возложена обязанность по самостоятельному исчислению земельного налога и представлению налоговой декларации Письмо ФНС России от 04.06.2024 N БС-4-21/6214@.
О применении судебных постановлений и НПА субъекта РФ при исключении объектов недвижимости из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости Письмо ФНС России от 23.05.2024 N БС-4-21/5820@.
Для представления сведений в налоговые органы приказом N ММВ-7-21/302@ (строки 2.13, 3.19 приложение N 1) предусмотрен реквизит в составе формы сведений о правообладателях земельного участка — «дата прекращения права» Письмо ФНС России от 21.05.2024 N БС-4-21/5731@.
Для определения налогоплательщиков и исчисления налога на имущество физлиц в отношении недвижимости, принадлежащей на праве совместной собственности членам КФХ, можно руководствоваться позицией, изложенной в Определении КС РФ от 17.05.2022 N 1136-О Письмо ФНС России от 20.05.2024 N БС-4-21/5677@.
Позиция о необходимости подтверждения использования имущества в предпринимательской деятельности в качестве условия предоставления налоговой льготы по налогу в соответствии с абз.1 п.3 ст.346.11 и п.6 ст.407 НК РФ сохраняет актуальность Письмо ФНС России от 17.05.2024 N БС-4-21/5601@.
Законодательные органы субъектов РФ вправе устанавливать налоговые преимущества по налогу на имущество организаций в виде налоговых льгот Письмо Минфина России от 02.07.2024 N 03-05-04-01/61577.
Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства Письмо Минфина России от 10.06.2024 N 03-05-06-04/53461.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

Учитывая то, что право собственности на товарную руду, содержащую драгоценные металлы, перешло от Организации N 1 в момент ее передачи в уставный капитал Организации N 2 и указанная операция совершалась для удовлетворения собственных финансовых интересов Организации N 1 в целях исчисления НДПИ ее количество должно было определяться налогоплательщиком — Организацией N 1 по правилам п.8 ст.339 НК РФ как количество полезного ископаемого, содержащегося в минеральном сырье, использованном на собственные нужды до завершения комплекса технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых Письмо ФНС России от 22.04.2024 N СД-4-3/4750@.
О порядке применения вычета акциза на нефтепродукты, произведенные из давальческого сырья Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-13-08/21872.
Налоговый вычет суммы акциза, предусмотренный п.27 ст.200 НК РФ, применяется налогоплательщиком, имеющим свидетельство, с учетом уменьшения на величину Кврк, определяемую в установленном порядке вне зависимости от значения суммы акциза в отношении нефтяного сырья, подлежащей уплате в соответствии с п.1 ст.202 Кодекса за соответствующий налоговый период Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-13-12/63381.
Об исчислении акциза на выплавляемую в печах сталь жидкую, если доля лома черных металлов в общей массе сырья, использованного для ее производства, составляет не менее 80% Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-13-13/62326.
Даны разъяснения относительно уплаты акциза в отношении фармацевтической субстанции спирта этилового (этанол) и лекарственных препаратов с международным непатентованным наименованием «этанол» Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-13-10/62350.
Об учете в целях акцизов сумм НДС в фактических затратах и в совокупной первоначальной стоимости ОС, являющихся предметом соглашения о создании новых производственных мощностей Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-13-08/62345.

СПЕЦРЕЖИМЫ

Налогоплательщики, применяющие УСН и ПСН, в целях применения повышенных налоговых ставок по налогу при УСН, доходы, полученные от предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ПСН, не учитывают Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-11-11/27549
В целях применения ПСН статус торгового объекта определяется в соответствии с инвентаризационными и правоустанавливающими документами на объект стационарной торговой сети Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-11-11/28530.
О применении Соглашения между РФ и Арменией об устранении двойного налогообложения в отношении УСН Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-11-11/27543
Доход, полученный цедентом по договору уступки права требования третьему лицу (по договору цессии), является доходом от реализации имущественных прав, который учитывается в составе доходов при определении объекта по налогу при УСН в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 21.03.2024 N 03-11-06/2/25563.
Наличие статуса адвоката не лишает гражданина, зарегистрированного в качестве ИП и осуществляющего иную предпринимательскую деятельность, права на применение УСН в отношении этой деятельности Письмо ФНС России от 16.07.2024 N СД-4-3/8052@.
Арендодатель жилого помещения, применяющий специальный налоговый режим НПД, может быть физлицом, не зарегистрированным в качестве ИП, или ИП Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-11-11/61917.
Если работы (услуги) по оценке технического состояния многоквартирных домов, разработке проектной документации на проведение капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов, капитальному ремонту общего имущества многоквартирных домов выполняются (оказываются) подрядчиком, применяющим УСН, то такие подрядчики к оплате покупателю указанных работ (услуг) соответствующую сумму НДС дополнительно к цене выполняемых работ (оказываемых услуг) не предъявляют Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-07-11/62118.
Расходы, осуществленные организацией после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на УСН, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на УСН Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-11-11/54868.
Если ИП на УСН осуществляет виды предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности предпринимателя, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу при УСН Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-11-11/52869.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Некоммерческая организация, которая не осуществляет деятельность, поименованную в подп.7 п.1 ст.427 НК РФ, не вправе применять пониженный тариф страховых взносов, установленный п.2.2 ст.427 Кодекса Письмо Минфина России от 25.03.2024 N 03-15-06/26329
О страховых взносах с оплаты труда председателя СНТ, если трудовой договор не оформлен Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-15-05/25002.
Плательщик страховых взносов обязан уплачивать взносы на дополнительное социальное обеспечение в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, непосредственно занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работах по добыче угля и на строительстве шахт, и работников ведущих профессий (горнорабочих, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин), если такой плательщик был включен Минэнерго в специальный Перечень Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-15-06/19191.
Трудовые отношения у председателя совета МКД возникают с собственниками помещений в МКД, а управляющая организация, которую собственники помещений в МКД от своего имени уполномочили производить выплаты вознаграждения указанному лицу, является плательщиком страховых взносов и начисляет страховые взносы на сумму такого вознаграждения за счет средств, переданных управляющей организации собственниками помещений в МКД для целей исполнения обязательств по договору управления МКД Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/17808, Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 03-15-05/22600.
Расчеты по страховым взносам за расчетные (отчетные) периоды до 2023 года не могут быть представлены плательщиками страховых взносов в налоговый орган по месту своего нахождения на территории ДНР Письмо ФНС России от 28.03.2024 N БС-4-11/3566@.
Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов организаций все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с возмещением расходов на оплату жилого помещения Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-04-09/63271.

КАДРЫ И ЗАРПЛАТА

Об издании приказа об индексации заработной платы задним числом и перерасчете зарплаты работников, уволившихся до издания такого приказа Письмо Роструда от 05.07.2024 N 2141-ТЗ.
Работодатель имеет право установить, что в период простоя работники могут не присутствовать на своих рабочих местах (Письмо Минтруда России от 17.04.2024 № 14-6/ООГ-2338).
Если работник будет признан полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, трудовой договор с ним подлежит прекращению в соответствии с п.5 ч.1 ст.83 ТК РФ с выплатой ему выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка Письмо Роструда от 02.07.2024 N ПГ/12390-6-1.
На время прохождения работником военных сборов он освобождается от работы с сохранением места работы (должности) и выплатой среднего заработка (Письмо Минтруда России от 16.07.2024 № 14-6/ООГ-4304).

БУХУЧЕТ

Об определении ставки дисконтирования при бухучете аренды Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 07-01-10/10606.
В соответствии с ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» данное Положение не применяется в отношении экономической выгоды, связанной с возмещением недополученных доходов и (или) финансовым обеспечением (возмещением) затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг на договорной основе Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 07-01-09/19073.
Учетная политика экономического субъекта состоит из избранных организацией способов ведения бухучета объектов бухгалтерского учета, имеющихся у данного экономического субъекта. Способы ведения бухучета объектов бухгалтерского учета, отсутствующих у конкретного экономического субъекта, не формируют учетную политику данного экономического субъекта Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 07-01-09/16383
Законом «О бухучете» установлен перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа, но не установлены конкретные виды документов, которые должны применяться экономическими субъектами в качестве первичных учетных документов для оформления фактов хозяйственной жизни. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета Письмо Минфина России от 27.02.2024 N 07-01-10/16744.

ККТ

О применении ККТ при расчетах с лицами, не участвующими в товариществе, в связи с ведением ими садоводства и огородничества Письмо ФНС России от 20.05.2024 N ЗГ-2-20/7631@.
Внесение изменений в Федеральный закон N 54-ФЗ в части предоставления права неприменения ККТ при расчетах товариществами при приеме платы от лиц, не участвующих в товариществе, является нецелесообразным Письмо ФНС России от 09.04.2024 N ЗГ-2-20/5568@.

СТАТОТЧЕТНОСТЬ

Обновлены формы федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за наличием и движением основных фондов (средств) и других нефинансовых активов Приказ Росстата от 24.07.2024 N 316.
Утверждена форма № 1-РКН «Сведения об уровне цен на рынке коммерческой недвижимости» Приказ Росстата от 19.07.2024 № 309.

КОНТРОЛЬ

В случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации или ИП, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-02-07/124873.
ФНС для руководства и применения в работе довела до налоговиков «Обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 1 (2024)» (Письмо ФНС России от 01.08.2023 N КВ-4-14/8764@).
Налоговикам предписано руководствоваться Постановлением КС РФ от 02.04.2024 N 14-П при назначении штрафов при производстве по административным делам о незаконных валютных операциях Письмо ФНС от 26.06.2024 № ШЮ-4-17/7242@.
Появились три новых сервиса для передачи данных в рамках налогового мониторинга Информация ФНС.
Утверждены формы, порядки их заполнения и форматы представления сведений о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в электронной форме Приказ ФНС от 04.06.2024 № ЕД-7-14/438@.
Решения о включении организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов, а также о внесении изменений в реестр принимаются уполномоченным органом государственной власти субъекта РФ с учетом положений ст.25.11 и п. 1 — 3 ст.25.12 НК РФ Письмо Минфина России от 05.06.2024 N 03-03-05/51774.
Минфин разъяснил порядок возврата авансовых платежей, предусмотренных таможенным законодательством Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 27-03-09/23405.
Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случаях, установленных п.1 ст.59 НК РФ, может быть признана безнадежной к взысканию и списана Письмо Минфина России от 07.03.2024 N 03-02-08/20544.
По общему правилу совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС плательщика на основе, в частности, решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично — со дня вступления в силу соответствующего решения Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-02-08/19737.
Законодательство устанавливает специальные правовые последствия неправомерного использования фирменного наименования (Письмо ФНС от 26.07.2024 № КВ-16-14/223@).
То, что к административной ответственности за несвоевременную сдачу ЕФС-1 привлекли руководителя, а не работника, в чьи обязанности входило представление этой отчетности, законно Постановление Верховного Суда РФ от 10.06.2024 № 32-АД24-9-К1.
Указания на то, что представителем налогового агента может быть исключительно бухгалтер, НК РФ не содержит Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 03-02-08/23089
Наличие цифры 1 или 5 в 1-м знаке государственного регистрационного номера записи является признаком отнесения его к ОГРН, а также указывает, что соответствующая запись вносится в ЕГРЮЛ Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 03-12-13/15339.
В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) — организации или ИП в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению ИФНС, по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-02-07/127259.
НК РФ не содержит требования о том, что представителем организации, как законным, так и уполномоченным, должен быть исключительно бухгалтер организации Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-02-07/127175.
Если в отношении товаров не уплачиваются вывозные таможенные пошлины, коэффициент n в их отношении также не уплачивается Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 27-02-08/15489.
О списании неустоек, начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю) по контракту, предусматривающему удержание из сумм оплаты сумм неисполненных требований по уплате неустоек Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 24-06-09/65733.
Представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании выдаваемой в порядке, установленном законодательством РФ, письменной доверенности или доверенности в форме электронного документа, подписанного УКЭП налогоплательщика-организации, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-05-04-03/62162.
Оператор вправе обрабатывать персональные данные без соответствующего согласия только при наличии правовых оснований, установленных законодательством РФ в области персональных данных Письмо Минцифры России от 14.05.2024 N П25-12029-ОГ.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

По общему правилу сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками — физлицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-05-06-04/19160.
При изъятии у физлица недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд ему предоставляется имущественный НДФЛ-вычет в размере выкупной стоимости изъятого недвижимого имущества Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-04-09/124551.
Если доходы в денежной или натуральной форме получены налогоплательщиком в порядке наследования, предусмотренном ГК РФ, то такие доходы освобождаются от НДФЛ в соответствии с п.18 ст.217 НК РФ. Вместе с тем положениями ст.217 Кодекса освобождение от налогообложения сумм денежной компенсации, полученной при разделе наследства, не предусмотрено Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-04-05/27765.
Вопрос об установлении налоговых льгот по транспортному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе многодетных семей, находится в компетенции законодательных органов субъектов РФ Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 27-01-28/25100.
В случае признания судебным органом налогоплательщика участником долевого строительства минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей НДФЛ исчисляется с даты полной оплаты налогоплательщиком стоимости жилого помещения в соответствии с договором, признанным судебным органом договором, связанным с долевым строительством Письмо Минфина России от 06.03.2024 N 03-04-05/20344.
Если жилое помещение (доля в нем), приобретенное налогоплательщиком на основании договора участия в долевом строительстве, находилось в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, исчисляемого с даты полной оплаты его стоимости в соответствии с указанным договором, то доход от продажи такого жилого помещения (доли в нем) освобождается от НДФЛ. При этом дата перехода доли в жилом помещении в собственность одного из участников общей собственности от другого участника в порядке, предусмотренном законодательством РФ, не изменяет описанный порядок Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-04-05/10566.
При уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением такого права требования Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-05/9977.
Налогоплательщик вправе получить инвестиционный НДФЛ-вычет при соблюдении установленных условий, в том числе отсутствия у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение ИСС других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением предусмотренных законодательством случаев Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-04-05/171.
Об НДФЛ при совершении мены недвижимого имущества Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 03-04-05/128182.
Если жилое помещение получено в собственность физлица бесплатно из государственной или муниципальной собственности в случаях и порядке, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, то соответствующие доходы освобождаются от НДФЛ Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-06/127255.
Суммы непосредственно вклада (остатка на счете) в банке, являясь имуществом физлица, а не его доходом, не являются объектом обложения НДФЛ Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126588.
Об условиях применения семьями с детьми освобождения от НДФЛ доходов, полученных от продажи жилого помещения Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126519
Доходы в виде денежных средств и (или) иного имущества, безвозмездно полученных участниками СВО, а также членами их семей, освобождаются от обложения НДФЛ при соблюдении установленных условий. При этом освобождение не распространяются на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг), а также на безвозмездную передачу имущественных прав Письмо Минфина России от 25.12.2023 N 03-04-06/125640.
Продлена программа поддержки семей с детьми, при помощи которой они могут получить от государства 450 тыс. руб. на погашение обязательств по ипотечным кредитам (займам) Постановление Правительства РФ от 29.07.2024 N 1025.
При подаче в суды общей юрисдикции исковых заявлений, содержащих требования о признании права собственности на недвижимое имущество, связанного с последующей регистрацией этого права, должна уплачиваться государственная пошлина в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в зависимости от стоимости имущества, как при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-05-06-03/28654.
Если налогоплательщик произвел расходы по уплате процентов в соответствии с договорами займа (кредита) на приобретение одного объекта недвижимого имущества, то такой налогоплательщик по всем таким расходам вправе претендовать на получение «процентного» имущественного налогового вычета Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-04-05/26203.
При получении доходов от продажи транспортного средства в 2024 г. декларация 3-НДФЛ должна быть представлена в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика не позднее 30 апреля 2025 г. Письмо Минфина России от 21.03.2024 N 03-04-05/25749.
Порог беспошлинного ввоза товаров для личного пользования, доставляемых перевозчиком или пересылаемых в международных почтовых отправлениях на таможенную территорию ЕАЭС, был увеличен временно с 200 до 1 000 евро на период до 1 апреля 2024 г. Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 27-02-06/24764.
Об условиях освобождения от НДФЛ доходов, получаемых от продажи акций Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-04-05/21375.
Об освобождении от НДФЛ дохода от продажи одного жилого помещения в случае приобретения другого Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/17976.
Об НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на строительство или приобретение жилья Письмо Минфина России от 19.02.2024 N 03-04-05/14154.
При продаже транспортного средства налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму денежных средств, уплаченных продавцу такого транспортного средства Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-04-05/11718.
В случае если налоговыми агентами не был удержан налог с доходов, полученных в 2023 году по операциям с ценными бумагами, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря 2024 года Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-04-05/10448.
Если продаваемое жилое помещение или доля (доли) в нем предоставлено в собственность налогоплательщика не в рамках реализации программы реновации жилищного фонда в г. Москве, то исчисление минимального срока владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем осуществляется в общем порядке Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-05/9979.
Если налогоплательщиком расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) не заявлялись в составе имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении жилья, приобретенного до 2014 г., он вправе претендовать на получение «процентного» имущественного налогового вычета при приобретении жилья на территории РФ после 01.01.2014 Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127085.
Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-05-06-01/127179.
Освобождение от налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, которые будут получены налогоплательщиками в 2024 году и в последующие годы, не предусмотрено Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/127047.
Если квартира находится в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, то полученный от ее продажи доход освобождается от налогообложения Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126964.
Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды при приобретении паев ПИФа Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126768.
При выходите сотрудника на работу из детского отпуска и уходе в отпуск по уходу за этим же ребенком другого человека, пособие продолжает выплачиваться тому, кто вышел на работу (Письмо СФР от 23.07.2024 № 19-02/95873л).
Остаток имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта недвижимости может быть перенесен налогоплательщиком, не являющимся пенсионером, исключительно на последующие налоговые периоды Письмо ФНС России от 29.05.2024 N БС-4-11/6035@.
Положения Кодекса, устанавливающие конкретный перечень лиц, имеющих право на получение социального вычета по НДФЛ, не предполагают его предоставление бабушкам и дедушкам в части расходов на лечение своих внуков Письмо ФНС России от 15.05.2024 N БС-17-11/1387@.
Страховые выплаты, полученные налогоплательщиками по договорам добровольного имущественного страхования в случаях, не поименованных в п.4 ст.213 НК РФ, подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-06/28466.
Право на получение вычетов по НДФЛ имеют налогоплательщики, получающие доходы, относящиеся к основной налоговой базе и облагаемые налогом с применением налоговой ставки, предусмотренной п.1 ст.224 НК РФ, в том числе и физлица, являющиеся ИП Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-04-05/27317.
Об НДФЛ при получении на банковский счет купонов по государственным облигациям и об определении налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами (ПФИ), учитываемым на ИИС до 01.01.2024 Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-04-05/24925.
Если доход от продажи объекта недвижимого имущества не подлежит обложению НДФЛ, налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию по такому доходу Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/17792.
Международными договорами РФ могут быть предусмотрены особенности налогообложения отдельных видов доходов, в том числе доходов по операциям с ценными бумагами Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-06/13884.
Об НДФЛ при заключении семьями с детьми договора мены земельного участка и жилого помещения Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127322
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в России, относятся к доходам от источников в РФ Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127301.
ФНС разъяснила нюансы получения социального вычета по НДФЛ по расходам на обучение детей путем представления декларации налогоплательщиком, получающим доходы от работодателя Письмо ФНС России от 30.07.2024 N БС-17-11/2185@.
В отношении выплат, имеющих статус мер социальной поддержки в соответствии, в частности, с актами органов госвласти субъектов РФ может применяться п.79 ст.217 НК РФ для целей освобождения их от НДФЛ Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-04-09/63789.
Не подлежат обложению НДФЛ доходы в связи с прекращением обязательства по кредитному договору (договору займа) по основаниям, указанным в статье 2 Федерального закона от 07.10.2022 N 377-ФЗ Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-04-06/62894.
При исчислении налога на имущество физлиц в отношении нежилого помещения, включенного в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 Налогового кодекса, коэффициент, предусмотренный п.8.1 ст.408 Кодекса, не применяется Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-05-06-01/52758.
В случае отсутствия налоговых льгот в отношении принадлежащего пенсионеру нежилого помещения налогообложение такого помещения осуществляется в общем порядке Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-05-06-01/52754.
Доход от продажи построенного жилого дома может быть уменьшен на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 млн руб., или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных со строительством проданного жилого дома Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127380.
При продаже автомобиля, который зарегистрирован на одного из супругов, указанный налогоплательщик-супруг обязан самостоятельно исчислить сумму НДФЛ, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, а также представить в ИФНС по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. При этом второму супругу налоговую декларацию представлять не требуется Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127379.